Уведомление

О каждом ставшем известном факте излишнего удержания налога и излишне удержанной суммы работодатель обязан уведомить работника в течение 10 рабочих дней с момента выявления такого факта (п. 1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Заявление от работника

Вне зависимости от того, кем выявлен факт излишнего удержания налога, возврат переплаты НДФЛ производится на основании письменного заявления работника.

Требования к форме заявления законом не установлены, но в нем должны содержаться:

• Ф. И.О. работника (налогоплательщика);
• дата составления заявления;
• период, в котором было допущено излишнее удержание налога;
• сумма излишне удержанного НДФЛ;
• реквизиты счета, на который следует перечислить деньги;
• дата получения заявления работодателем (налоговым агентом).

Возврат излишне удержанной суммы налога

• Для возврата излишне удержанной суммы налога налоговый агент вправе уменьшить предстоящие платежи (перечислить их в меньшем размере). При этом деньги работнику нужно вернуть в течение 3 месяцев со дня получения его заявления.
• Если этого не сделать, переплату придется вернуть работнику с процентами. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
• Возврат излишне удержанных сумм НДФЛ производится организацией в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет работника в банке указанный в его заявлении.

Максимальный срок возврата – 3 месяца со дня получения заявления работника и соблюсти его нужно независимо от того, обращается компания за недостающими средствами в налоговый орган или нет.

Обращение к налоговикам

Подать заявление необходимо в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника. Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ налоговый агент представляет в налоговый орган следующие документы:

1) выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период. Формы регистров налогового учета разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать:

• сведения, идентифицирующие налогоплательщика;
• вид выплачиваемых доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС России;
• суммы дохода и даты их выплаты;
• статус налогоплательщика;
• даты удержания и перечисления налога в бюджет;
• реквизиты соответствующего платежного документа;

2) документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет;

3) бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки.

Уточнение сведений

При осуществлении перерасчета за предыдущие налоговые периоды в инспекцию представляется новая справка по форме 2-НДФЛ взамен ранее представленной справки. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В новой справке указываются:

• номер ранее представленной справки и новая дата составления;
• в п. 5.3–5.5 указать новые значения;
• п. 5.6 в уточненной справке заполнять не надо.

Срок подачи уточненных справок в НК РФ не определен, поэтому для привлечения налогового агента к налоговой ответственности оснований не имеется. Подачу справок лучше не откладывать.

Выявление переплаты

Переплата по страховым взносам либо засчитывается учреждению в счет предстоящих платежей, либо возвращается ему.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение 3 лет со дня перечисления указанной суммы.

Если переплату обнаружил орган контроля

Орган контроля обязан сообщить учреждению о каждом факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне перечисленных взносов в течение 10 дней со дня обнаружения.

Как правило, такая переплата выявляется при проведении камеральной проверки.

Органами контроля являются территориальные органы:

ü  ПФР – по пенсионным взносам и страховым взносам на обязательное медицинское страхование;

ü  ФСС России – по взносам на случай временной нетрудоспособности.

Если переплату обнаружило учреждение

Учреждение путем пересчета начисленных и уплаченных им взносов или в рамках проводимой инвентаризации расчетов может самостоятельно выявить переплату.

Документально установить и зафиксировать ее позволит сверка расчетов с органом контроля.

Зачет взносов

• Зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей производится по решению органа контроля самостоятельно.
• При этом учреждение вправе представить в орган контроля письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов.
• Решение о зачете взносов принимается органом контроля в течение 10 дней с даты:

• обнаружения им факта излишнего перечисления страховых взносов;
• получения заявления плательщика страховых взносов;
• подписания органом контроля и плательщиком акта совместной сверки, если она проводилась.

• Зачет взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей в бюджет другого фонда не допускается. То есть излишки по пенсионным взносам могут быть зачтены только в счет будущих платежей по этим взносам в ПФР, а взносы по временной нетрудоспособности – в счет предстоящих взносов в бюджет ФСС России.

Возврат сумм переплаты страховых взносов

• Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение 1 месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.
• Формы заявлений о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов (форма 23-ПФР и форма 23-ФСС РФ) утверждены приказом Минздравсоцразвития России № 979н.
• Если у учреждения имеется задолженность по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, то возврат взносов производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.
• Решение о возврате принимается органом контроля в течение 10 дней со дня получения заявления от учреждения или подписания акта совместной сверки расчетов.
• Возврат суммы излишне уплаченных взносов в ПФР не производится в случае, если такие суммы в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета учтены (разнесены) фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Ответственность органов контроля

• Орган контроля обязан сообщить в письменной форме учреждению о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата). Это делается в течение 5 дней с даты принятия соответствующего решения.
• Сообщение передается руководителю учреждения лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Также сообщение может быть направлено по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма.
• Предусмотрена ответственность и за нарушение сроков возврата соответствующих сумм. А именно: если орган контроля возвращает необходимые суммы с нарушением срока (который составляет один месяц), то на сумму излишне уплаченных страховых взносов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
• Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

С 14 сентября 2012 года размер ставки рефинансирования равен 8,25 % годовых (установлен указанием Банка России от 13 сентября 2012 г. № 2873-У)